摘要

本报告关注中国税收政策，在回顾 2020年税收政策的同时，对 2021年及"十四五"时期的税收政策、税收收入、宏观税负进行展望，并分别对税收法定、个人所得税改革、税收征管数字化转型、"双支柱"国际税改、全球应对新冠疫情的税收政策等重点问题进行探讨。
2020年既是全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标和"十三五"规划的收官之年，也是应对新冠肺炎疫情大考的特殊之年。面对严竣复杂的国内外环境，2020年税收政策以防控疫情和保住经济基本盘为目标，聚焦减税降费，全年为市场主体减负超过2.6万亿元，有效对冲了疫情和经济社会发展风险。同时，推进税收立法，完善税收政策和优化税收征管，积极推进我国的税收改革进程。2020 年我国财政风险相应升至历史高点，呈现出以财政风险对冲公共风险的特点。一般公共预算收入和税收收入首现自1994年以来的负增长，小口径宏观税负也降至历史最低点，仅为15.2%，总体上呈现出先快速下降后缓慢恢复的"对勾型"特征，结构上呈现出地区间、税种间的分化特征。
"十四五"时期是我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的第一个五年，税收政策应着眼于中长期、确定性和稳定预期等角度，构建有利于经济社会发展的更大确定性。基本逻辑上，税制改革应从物本逻辑转向人本逻辑，坚持以人民为中心的发展思想;改革核心上，应围绕新发展格局呈现出以人为核心的现代化、数字化、金融化、绿色化、老龄化和城镇化，提高税制适配性;改革重点上，应以完善现代税收制度和推动高质量发展为目标。宏观税负方面，"十四五"时期，我国宏观税负宜稳不宜降，应以"稳定" 和"优化" 为主基调在税制优化中实现税负的结构性调整，构建以增值税和个人所得税为主体的"双主体" 税制模式。作为承上启下的重要一年，2021年的税收政策将从"十三五"时期以"减税降费" 为基本特征的"降成本"要求，逐步转向"十四五" 时期"支持新发展格局"的新要求，更加强调提质增效和可持续，平衡"当前"和"长远"的关系。

关键词∶ 税收政策 公共风险 财政风险 新发展格局