刘尚希 梁 季 施文泼
第51期(总第2226期)
中国财政科学研究院 2021年10月25日
内容提要
经济数字化和经济金融化,从根本上颠覆了传统经济的基本特征,使经济运行从实体状态逐步转向虚拟状态,风险与不确定性大大增加,进而对工业经济时代构建的税制理论提出了挑战。税制面临的挑战主要包括纳税主体模糊化、计税依据不确定、纳税时点和环节难以确认及税收征管难度加大等问题。在经济数字化和金融化时代,需要以降低不确定性和增强税收规则弹性为着眼点,对金融税制要素进行再设计,包括:构建以自然人为纳税人主体的税制体系;将征税环节逐步转向价值实现环节;完善金融资产公允价值计量机制,明确计税依据;结合交易发生与收入实现,区别确认纳税义务时间;利用大数据提升税收征管的确定性。
(作者单位:中国财政科学研究院)
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